安永审计2020年度回顾系列之七：数字审计篇-数字转型价值审计

安永审计2020年度回顾系列之七：数字审计篇-数字转型价值审计

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　　数字化正在颠覆世界的运作方式，而且影响速度正在加快 审计行业也需逐步开始从信息化向新兴技术驱动的数字化进步，以应对被审计单位快速数字化转型所带来的一系列挑战，满足公众、监管机构对审计质量的期望 审计服务信息化变革、数字化转型成为会计师事务所适应数字化时代发展、提高审计质量和效率的必由之路

　　刚刚过去的2020年，是推进数字化转型的重要里程碑 2020年新冠疫情的爆发使得远程审计手段得到更加广泛应用，客观上极大促进了审计行业数字化进程；2020年资本市场上越来越多涉及审计手段与财务舞弊博弈过程的事件引起了公众的关注，新型的舞弊手段涉及大量信息技术，从而对审计的数字化取证和防范舞弊的能力提出更高的要求 与此同时，2020年中国资本市场空前繁荣，商业世界对增强会计师公信力的需求和行业合格人才供给的不匹配的矛盾进一步加剧，亦加速推动了审计行业数字化转型的步伐

　　安永顺应时代的变化，不断推进创新以及数字化审计，不断探索数字化快速发展下审计行业未来的价值所在。在这个充满挑战和机遇，以及未来不确定性的时代，安永在审计数字化转型的道路上持续大踏步向前。

　　秉纲而目自张，执本而末自从。安永独家推出了数字化审计方法论，以“数据优先”为核心，提前识别审计风险，并将数据分析贯穿审计的所有阶段，为数字化审计提高审计质量和价值提供了坚实的审计理论基础。

　　2020年安永在大中华区有超过300个审计项目执行了数字化审计方法，在未来三年内，数字化审计方法将全面覆盖安永大中华区所有可获取恰当数据支持的审计项目。

　　显然，数字化审计方法推广的一项前提是“恰当数据”的可获得性。安永的经验说明，在数据极为丰富的今天，根本的问题不是数据是否存在，而是如何区分和识别支持审计的相关数据，然后打造高效方便的工具和流程，在保障数据安全和隐私的前提下获取支持审计目的数据，并使得数据标准化，来支持进一步的数字化审计手段的设计与开展。为此，安永正在通过自研和合作的多种手段，推进相关工具和流程的开发和改进。

　　工欲善其事，必先利其器。安永持续研发和应用数据分析工具-EY He-ix，包括总账序时账数据、应收账款和收入数据、采购与应付账款、存货和成本数据、固定资产数据、职工薪酬数据等常用分析器，也包括可对针对性问题比如针对银行存款账户流水真实性和舞弊风险识别问题的分析器，针对汽车行业质保金计提充足性问题的专用分析器。

　　2020年大中华区已经应用共计超过数千个EY He-ix 分析器进行项目数据分析，产出的数据分析结果加深了审计师对被审计单位业务的理解，帮助他们更全面地了解企业方方面面，识别新交易流，评估会计信息质量，聚焦值得关注的风险，识别流程中的趋势和异常情况，及时制定有针对性的审计策略。

　　根据我们的调研，超过一半的项目在应用后仅在审计计划阶段，就有对提高会计质量、改进内控乃至找出潜在会计差错的新发现。除了这些发现本身，更重要是这些发现能涌现在审计过程早期这一现象，都将极大推动审计质量的提升和为被审计单位提供审计真正的价值。

　　事实上，我们已经观察到优秀企业对这一趋势和进步表现出巨大热情和欢迎，安永的优质客户在审视了我们交流的应用数字化审计后对内控问题的发现后，很多企业主动要求将这样的数字化审计发现交流常态化并且探索将一些审计采用的数据分析方法和算法，实时应用到企业本身的内控监控中。我们也被要求在审计师事务所轮换竞标中提供以标的企业脱敏真实样本数据为基础的He-ix分析器演习，这说明越来越多优秀企业对事务所的数字化审计能力以及落实的实际效果越来越关注。

　　审计自动化工具是审计作业平台的重要补充，实现专门审计功能的自动化或智能化，将审计师从繁重的手工劳作中解放出来，从而专注风险和思考，是提升审计效率和质量的保障条件。

　　因此安永在过去几年中一直致力于开发及完善智能自动化审计工具 EY Smart Automation，该计划以先标准化再自动化为研发策略，以数字化赋能审计，改变传统业务交付模式为手段，以增强审计人员的专业价值为研发目标。

　　目前投入使用的和正在开发的自动化工具涵盖了智能导数工具、函证机器人、业务核对机器人、报告核对机器人、存货监盘安排机器人，合同审阅机器人，底稿自动化工具等。在过去几年中，将以上这些智能自动化工具应用于实际审计工作中，已取得了颇为显著的效果，具体例子包括：

　　2019年度审计报告复核工具累计节省数万个小时，2020年度审计预计还会成倍增长；

　　刚刚过去的2020年末，安永实现该系统在大陆区全覆盖并在疫情下能支持大中华区港澳台办公室在大陆业务。通过行程优化和信息管理，不但节约了差旅费用，更重要是使这项时效性很强的工作在不增加人员的前提下，成功将事务所高峰日总容量扩容，确保了存货盘点程序质量所需人力资源，突破了峰值瓶颈，支持了业务发展。

　　目前自动化审计工具的应用在整个审计行业还处于起步阶段，对于前沿的技术科技如人工智能、区块链、可视化分析工具如Power BI等在审计工作中实践落地，激发审计价值，我们充满期待，但仍旧需要在未来进行持续地探索和研究。

　　技术的进步有很多两面性，有关AI进步是否最终会替代人类工作的讨论也是大家津津乐道的话题。然而我们认为，就审计而言数字化进程的加速，反而提供业内人才更多的机会，当然这要求审计人员与时俱进，学习进步。安永全面推进数字化审计的一个重要组成部分是培养在数字化时代下的复合型审计人才。除了组织各级别员工进行数字化审计方法常规培训外，为使得数字化审计能够深入人心并实践落地，安永还在以下方面进行对人才的培养：

　　开展前沿自动化工具和信息化技术的培训，以点带面，影响新一代员工自发学习和应用技术。

　　建立合伙人和经理层的数字化先驱者组织，并依托他们影响全体管理层，累积量变到质变，引发全体的数字化转型。

　　对所有级别员工的培训中加入数字化审计方法、数据分析工具和数字化转型等对提升客户价值体验相关的强制性培训，从基础上保障转型。

　　技术变革及创新应用颠覆了企业的运作方式，而海量数据的产生是在数字化技术下的必然产物，如何运用自动化技术处理数据，并将其与审计方法相契合，将审计师从处理海量数据的枯燥工作中解放出来，应用数据分析工具，聚焦高风险领域，提高审计质量，是审计行业数字化转型的第一步。

　　而如何在数字化进程下，为商业世界提供长期审计价值，则是未来审计行业数字化进程中更重要的课题，也是安永Next Wave全球创新战略的四大支柱之一。

　　安永深知不断探索和尝试是推动审计数字化转型的首要基础，回顾2020年，曙光已经乍现，我们相信在技术交替越来越迅速的未来，我们一定会实现各种创新实践，敢为审计行业的数字化转型的先锋。

　　本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。